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TFRS for NPAEs 第6章

第6章 現金及び現金同等物


第71項 現金とは、手許現金及び銀行預金をいう。手許現金とは、事業体が保有する紙幣及び貨幣をいい、小口現金、為替、郵便為替、手元小切手、トラベラーズ・チェック、送金小切手を含む。銀行預金とは、当座預金及び普通預金をいい、期間の定めのある預金(定期預金)、商業銀行及びその他の金融機関が発行する譲渡性預金を含まない。なお、これらについては、本会計基準上、一時投資として流動資産に計上するか、長期投資として固定試算に計上することが求められる。


第72項 現金同等物とは、短期の、定められた現金残高に即時換金可能な高い流動性をもつ投資であり、価値の変動に関するリスクが重要ではないものをいう。例えば、当初満期日が取得日から3ヵ月又はそれ未満の短期投資が該当する。


第73項 事業体は、現金及び現金同等物を同一の勘定で表示する必要がある。


第74項 事業体はその引出について制限のある銀行預金を現金及び現金同等物として表示してはならない。引出について制限のある銀行預金の例として、借入担保に供されており、引き出すことのできない銀行預金が挙げられる。本財務報告基準は事業体がその引出について制限のある銀行預金について、その引出制限の時期に拠って流動資産又は固定資産としてその他の資産として計上することを要請する。


第75項 事業体がその引出について制限のある銀行預金を保有している場合、財務諸表の注記において条件と制限の詳細を開示しなければならない。


第76項 当座借越は流動負債として区分され、現金及び現金同等物と相殺することはできない。

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